🫥 Как на самом деле рождается декларация по НДС.
🫥 Как на самом деле рождается декларация по НДС. Бухгалтерское закулисье. Сейчас готовлю одну из деклараций по НДС за III квартал по одному из клиентов. Покажу небольшой фрагмент той невидимой работы, которая всегда остается за кадром. Конечно, декларация не начинается в последний день квартала с кнопки «Заполнить». И конечно там "не одну кнопку нажать". Ей предшествует вся текущая работа в течение трех месяцев: сбор и анализ данных и документов, отражение поступлений и реализаций, работа с банковскими операциями, авансами и их зачетами, эквайрингом, возвратами, отчетами комиссионеров и другими хозяйственными операциями и пр. То есть к моменту подготовки декларации учет уже сформирован. А дальше начинается отдельный этап - контрольное сведение всего отраженного за квартал в единый налоговый результат по НДС. Самое интересное. Пример: у данного клиента несколько каналов продаж: собственный сайт, маркетплейс, прямые продажи юридическим лицам. И несколько способов приема оплаты: прямые переводы на расчетный счет, эквайринг, расчеты через платежного посредника. Часть этих расчетов совершается с применением онлайн-кассы. Где-то покупатель сразу оплачивает и сразу получает товар или услугу. Где-то сначала вносит предоплату, а товар получает позже. Есть возвраты, отчеты комиссионеров, кассовые чеки. Все это уже отражено в учете. Теперь мне нужно не просто получить итоговые цифры, а «провалиться» в них: понять, из каких операций они сложились, как связаны между собой оплата, предоплата, реализация и возврат, что сформировало налоговую базу, что попало в книгу продаж и где впоследствии должен возникнуть вычет. Один из этапов - сверка НДС с полученных предоплат. Для такой сверки я использую в том числе расчетный самоконтроль: проверяю, соответствует ли начисленный НДС суммам полученных предоплат. Это контрольная проверка, которая помогает выявить расхождение и разобраться в его причине. Для одного из таких контрольных расчетов я беру авансы, которые в 1С отражены как поступившие непосредственно от покупателей на расчетный счет, расчетным путем определяю НДС и сравниваю его с суммой авансового НДС, фактически начисленной в учете. Сравниваю - а суммы не совпадают. Можно остановиться на ОСВ и начать искать «ошибку» ровно на сумму расхождения. Но я иду глубже и разбираю, из каких операций сложились обе цифры. И обнаруживается важная особенность: не все предоплаты этого клиента проходят в учете одинаковый путь: Если покупатель перечисляет аванс непосредственно на расчетный счет, в 1С он отражается как поступившая от покупателя предоплата. Именно эти суммы первоначально попали в мой контрольный расчет. Но часть покупателей оплачивает заказы на сайте банковской картой через эквайринг. У этого клиента такие предоплаты отражаются в используемой нами схеме розничного учета, а расчеты по карточной оплате проходят через эквайринг. Эти предоплаты также учитываются при начислении НДС, но в первоначальную выборку прямых поступлений от покупателей на расчетный счет они не попали. А когда банк позднее перечисляет деньги по эквайрингу на расчетный счет, в учете это уже расчеты с банком-эквайером по ранее совершенной покупателем оплате, а не еще одна новая предоплата от этого покупателя. Тут и спряталась причина расхождения. В фактически начисленном авансовом НДС были учтены и прямые предоплаты на расчетный счет, и предоплаты покупателей при оплате заказов на сайте. А первоначальная контрольная выборка охватывала только первую группу. Получается, что первоначально я сравнивала показатели с разным составом операций. Расширяю контроль на вторую группу предоплат - и происхождение расхождения становится понятным. Но и этого недостаточно: такое объяснение должно подтверждаться цифрами. Поэтому я раскладываю расхождение до конкретных операций: какие суммы не вошли в первоначальную выборку, почему и какой авансовый НДС был по ним начислен. И только когда конкретные операции объясняют возникшую разницу, я могу считать этот контроль завершенным.⬇️