МБ

Мой Бух | Юлия Ярмолинская

Бизнес · 4 ноября 2026 г.

Открыть канал в MAX

Реализация с НДС больше доходов по УСН. Где искать разницу?

Реализация с НДС больше доходов по УСН. Где искать разницу? При подготовке деклараций по НДС я кроме прочего сопоставляю реализацию для целей НДС с доходами, отражёнными в КУДиР для целей УСН. Это один из моих контрольных этапов. 🔺Задача - не добиться совпадения цифр, а разобраться в существенных расхождениях. Например, при подготовке отчётности за III квартал у одного из клиентов разница составила почти два миллиона рублей. Реализация оказалась больше доходов по УСН. Согласитесь, сумма, мимо которой бухгалтеру проходить не стоит.🙂 Означает ли это, что потерялись доходы или неправильно рассчитаны налоги? Нет, совсем не обязательно. Но проверить нужно.❕ У предпринимателя УСН «Доходы минус расходы» и НДС 5%. Прямые продажи и продажи через несколько маркетплейсов, разные способы оплаты, в том числе эквайринг. Плюс предоплаты и отгрузки в разных кварталах. Для начала важно разделить: продали товар и получили за него деньги - не всегда одно и то же событие. Для УСН доходы от покупателей признаются кассовым методом - при получении оплаты, включая авансы. Для НДС по общему правилу важна наиболее ранняя дата: отгрузка или получение предоплаты. Если сначала поступил аванс, при последующей отгрузке НДС начисляется с реализации, а ранее исчисленный налог с зачтённого аванса принимается к вычету при соблюдении установленных условий. Поэтому ожидать автоматического совпадения реализации и доходов УСН за квартал не стоит. В этом случае существенную часть расхождения объяснили переходящие авансы. ▪️ Деньги получили во II квартале, товар передали в III. В доходы УСН оплата попала ещё во II квартале. В III появилась реализация, но повторно включать ту же оплату в доходы УСН не нужно. ▪️ Деньги получили в III квартале, а товар к концу сентября ещё не передали. Для УСН доход уже возник, хотя реализации пока нет. При этом с облагаемого аванса НДС тоже нужно исчислить - ждать отгрузки нельзя. Эти ситуации влияют на разницу в противоположные стороны. Поэтому важно не просто найти переходящие авансы, а проверить, как каждый из них повлиял на итог. Отдельный момент - сопоставимость сумм. Стоимость реализованных товаров для этой сверки беру без НДС. Доходы в КУДиР также учитываются без НДС, предъявленного покупателям. В результате первоначальную разницу удалось разложить по конкретным операциям: какие суммы относятся к реализации текущего квартала, какие оплаты были получены раньше, а какие предоплаты ещё не закрылись отгрузками. 💡Что полезно знать предпринимателю? Если вы применяете УСН с НДС и видите существенную разницу между реализацией и доходами в КУДиР, попросите бухгалтера объяснить, из чего она сложилась. Необязательно погружаться в каждую проводку. Достаточно начать с вопроса: «Какая часть разницы объясняется сроками оплаты и отгрузки, а какие суммы требуют дополнительной проверки?» Ответ «это разные правила учёта» - только начало объяснения, но не его конец. Для меня смысл такой сверки - установить, какие операции сформировали расхождение, в каком периоде они должны учитываться и чем это подтверждается. Хорошая проверка - не когда цифры совпали (они не всегда должны совпадать). А когда каждую существенную разницу можно объяснить и подтвердить документами.💙