Помощь для главбуха Аудиторская группа Аземша и партнёры
Бизнес · 27 августа 2026 г.
🔁 Перевод в обособленное подразделение: куда отнести НДФЛ с зарплаты за прошлый месяц? — 27 августа 2026 г. в 02:00:03.851
🔁 Перевод в обособленное подразделение: куда отнести НДФЛ с зарплаты за прошлый месяц? На этой неделе пришел вопрос от нашего клиента: Хотим работников перевести в обособленное, что с НДФЛ? Берем как в НК ст 223 по дате выплате дохода? В 2026 году дата дохода по зарплате - день её фактической выплаты. Но при переводе работника между головной организацией и ОП одного этого правила недостаточно: НДФЛ нужно связать с подразделением, которому относится начисленный и выплачиваемый доход. Напоминаем, что с 1 января 2023 года отменено правило о признании зарплаты доходом на последний день месяца, за который она начислена. Теперь аванс, зарплата и окончательный расчёт считаются полученными в день выплаты, включая перечисление на банковский счёт. Этот порядок действует и в 2026 году. 🤗 Что выяснили? По п. 7 ст. 226 НК РФ НДФЛ перечисляется по месту учёта головной организации и каждого ОП. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения ОП, определяется из налогооблагаемого дохода, начисленного и выплаченного работникам именно этого подразделения. Этот подход прямо подтвердил Минфин России в письме от 20.10.2022 № 03-15-05/101612: НДФЛ по месту ОП определяется по доходам, начисленным и выплаченным работникам данного подразделения. 📌 Поэтому перевод сотрудника в ОП не означает автоматического переноса туда НДФЛ с задолженности по зарплате за период работы в головной организации. Если доход начислен за работу в головной организации и отражён ею в расчёте, безопаснее отнести НДФЛ к КПП и ОКТМО головной организации - даже если перечисление состоялось уже после перевода. Разъяснения ФНС по письму от 14.02.2018 № ГД-4-11/2828@ сохраняют особое значение для доначислений. Если новое подразделение начисляет и выплачивает работнику ранее не выплаченные суммы - доплату, отпускные, больничные, индексацию, - доход и НДФЛ отражает подразделение, которое осуществило начисление и выплату. 💡 Что делать? 📌 При переводе работника в ОП проверьте: - за работу в каком подразделении начислен доход; - какое подразделение оформило начисление; - какие КПП и ОКТМО проставлены в программе, уведомлении и 6-НДФЛ; - не изменила ли учётная система подразделение только из-за того, что на дату выплаты сотрудник уже переведён. 📌 Для снижения риска желательно закрыть расчёт за прежнее подразделение до перевода. Если это невозможно - документально разделить начисления за период до и после перевода. 📌 В уведомлении об исчисленных суммах НДФЛ налог указывается отдельными блоками по КПП и ОКТМО. Уведомление подаётся по организации в целом; в нём отдельно отражаются суммы налога с доходов головной организации и каждого ОП. 📚 Источник информации - Подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ - П. 7 ст. 226 НК РФ - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ - Письмо Минфина России от 20.10.2022 № 03-15-05/101612 - Письмо ФНС России от 14.02.2018 № ГД-4-11/2828@ #НДФЛ #6НДФЛ #обособленноеподразделение #ОП #зарплата #бухгалтер #налоги #аудит #вопросы