Когда необходимо сдать уточнёнку по прибыли
Когда необходимо сдать уточнёнку по прибыли Уточнённую декларацию нужно обязательно представить в четырёх случаях (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ). 1️⃣Вы самостоятельно обнаружили ошибку, из-за которой налог занижен или не уплачен вовсе, и вам известен период, в котором она допущена. Здесь всё понятно – налог занизили, занижать нельзя, нужно отразить ту сумму, которая должна была быть уплачена в бюджет вовремя. Наше налоговое законодательство не подразумевает перенос дохода на будущий период. 2️⃣Из-за ошибки в прошлом периоде занижены расходы, что привело к излишней уплате налога, но ставка налога в текущем периоде выше, чем в периоде ошибки. Мы сейчас говорим именно про год, не про квартал, потому что ставка вряд ли меняется в рамках одного года. Ставка обычно может поменяться со следующего года, как было в 2025 году. В 2024 году было 20%, в 2025 стало 25%. И если в 2024 году мы не отразили какой-то расход и решили перенести его на 2025. В принципе, независимо от ставки так лучше не делать, эти расходы сразу вешаем на непринимаемые. Но когда у вас ещё и ставка налога выросла, получается, что у вас возникает экономическая выгода. То есть если раньше у вас эта прибыль облагалась по ставке 20%, то теперь по ставке 25% – то есть вы делаете налогооблагаемую базу ещё меньше, чем она была бы в 2024 году, когда ставка налога была ниже. 3️⃣Из-за ошибки в прошлом периоде занижены расходы, что привело к излишней уплате налога, но в текущем периоде получен убыток (Письма Минфина России от 06.04.2020 № 03-03-06/2/27064, от 11.11.2019 № 03-03-06/2/86738, от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177) Из-за того, что в прошлом периоде не отразили какой-то расход, это привело к излишней уплате налога на прибыль. И вроде бы всё ничего. Но в следующем году, куда вы перенесли этот расход, у вас убыток, и таким образом этот расход ещё больше увеличивает убыток. Скажете: ну и что такого? А то, что если в третьем налоговом периоде у вас будет прибыль, вы имеете право на 50% уменьшить её на тот убыток. Но убытка у вас больше, чем должно было быть, потому что этот расход попал туда неправомерно – он должен был относиться к другому периоду. Поэтому нужно сдать уточнёнку за тот период, где был расход, показать, что налога к уплате меньше. За период с убытком скорректировать: показать, что убыток не 100 рублей, а 90. И тогда в следующем периоде к зачёту сможете взять кусочек только из 90 рублей убытка, чтобы уменьшить прибыль следующего периода. 4️⃣Вы получили требование налогового органа, проверили и согласны с ним. Налоговая указала на ошибку, неважно в какую сторону, в плюс или в минус. Ошибка обнаружена, исправить нужно. Если не согласны, подаёте ответ и поясняете, почему это не ошибка.