❗❗Конституционный Суд об исчислении земельного налога в отношении участков под ИЖС, исп... — 21 июля 2026 г. в 09:15:01.010
❗❗Конституционный Суд об исчислении земельного налога в отношении участков под ИЖС, используемых в предпринимательских целях❗❗ ✍️Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ в абзац третий подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ были внесены изменения, исключившие из сферы действия верхнего предела ставки земельного налога, составляющего 0,3%, земельные участки, которые приобретены для ИЖС и при этом используются в предпринимательской деятельности. Остальные же собственники участков, которые осуществляют строительство жилья, продолжают использовать льготную ставку в пределах 0,3% на прежних условиях (с применением повышающих коэффициентов). Это означало, что в отношении участков, приобретенных именно для ИЖС и используемых в предпринимательской деятельности, возникла возможность установления органами местного самоуправления ставки до 1,5%. ✍Однако федеральный законодатель не внес изменений в регламентацию повышающих коэффициентов, которые изначально рассматривались законодателем и правоприменителями в качестве элементов механизма льготного налогообложения по пониженной ставке, не превышающей 0,3%. 👩🎓В этой связи в правоприменительной практике возникли разные подходы к восприятию изменений налогового регулирования. Один из вариантов исходит из необходимости одновременного применения повышающих коэффициентов и ставки, установленной в пределах 1,5%, поскольку законодателем не было дано на этот счет каких-либо оговорок, исключающих такую возможность (АС Волго-Вятского округа, АС Поволжского округа и др.). Другой вариант, напротив, исходит из неправомерности одновременного применения повышающих коэффициентов и ставки в пределах 1,5%. При этом в судебных актах приводятся аргументы как об отсутствии прямого указания законодателя на возможность такого налогообложения, так и о несоразмерности возлагаемой на собственника земельного участка фактической налоговой нагрузки, которая может составлять 3 или 6% от кадастровой стоимости участка (АС Московского округа, АС Северо-Западного округа и др.). ❗Конституционный Суд признал пункт 1 статьи 394 и пункт 15 статьи 396 НК РФ не соответствующими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они порождают правовую неопределенность и противоречивую практику применения в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС и используемых в предпринимательской деятельности, повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога. ❗Настоящее Постановление не имеет обратной силы, действует на будущее время и не является основанием для пересмотра исполненных налогоплательщиками обязательств по уплате земельного налога за предшествующие вынесению настоящего Постановления налоговые периоды, а также текущий налоговый период, за исключением налоговых обязательств заявителя и налогоплательщиков, обратившихся до вынесения настоящего Постановления за судебной защитой, дела или жалобы которых на указанный момент поданы и находятся на рассмотрении судов. ❗При рассмотрении таких дел следует учитывать, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах подлежат толкованию в пользу налогоплательщиков. ❗Повышающие коэффициенты, предусмотренные пунктом 15 статьи 396 НК РФ, не могут применяться при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, которые предназначены для ИЖС и используются в предпринимательской деятельности и ввиду этого облагаются по налоговым ставкам, установленным в пределах 1,5% в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 данного Кодекса, начиная с нового налогового периода, если федеральным законодателем не будет установлено иное. (С полным текстом постановления от 21.07.2026 № 52-П можно ознакомиться на официальном сайте Конституционного Суда Российской Федерации)