ФНС опубликовала проект приказа, который устанавливает перечень обстоятельств, смягчающ... — 3 апреля 2026 г. в 12:37:43.200
ФНС опубликовала проект приказа, который устанавливает перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. При определении размера штрафа налоговый орган должен учитывать следующие обстоятельства: ➖Незначительность правонарушения ➖Незначительную степень вины ➖Добровольное прекращение противоправного поведения ➖Несущественный размер вреда / устранение вреда / возмещение ущерба бюджету ➖Тяжелое имущественное положение ➖Положительные характеристики лица (социальная направленность, благотворительность, длительная добросовестная работа с налоговой нагрузкой выше средней по отрасли) ❗️Все обстоятельства нужно документально подтвердить. ФНС обязана мотивированно обосновать снижение штрафа в решении. 1️⃣Что считается «незначительным» правонарушением? Случаи, когда нет «существенной угрозы общественным отношениям». Например: ➖Просрочка сдачи декларации / уведомления о КИК / об участии в иностранных организациях — до 10 рабочих дней ➖Просрочка представления документов по требованию ИФНС — до 3 рабочих дней ➖Просрочка перечисления удержанного налога налоговым агентом — до 10 рабочих дней ➖Не представлено документов по требованию — до 10% от общего количества истребованных ➖Правонарушение по неосторожности (не 54.1 НК), занижение налога — не более 10% от суммы налога за период и не более 5 млн руб. ❗️Важно: само по себе «первое нарушение» — не смягчающее обстоятельство, но в связке с другими факторами может подтверждать незначительность. 2️⃣Если подали уточненку до момента, когда налоговая узнала о нарушении или назначила выездную проверку, то штраф снижается в 2 раза автоматически. Если на ЕНС в момент подачи уточненки не хватало денег, но вы потом доплатили до рассмотрения дела — дополнительное снижение. Итоговое снижение может быть очень существенным (до 80% от суммы штрафа). Если уточненка подана с опозданием Но вы уплатили не менее 50% от недоимки по проверке + пени — штраф снижается: 50% → на 50% 75% → на 60% 100% → на 75% 3️⃣Как комбинировать обстоятельства Каждое обстоятельство снижает штраф в 2 раза, обстоятельства суммируются. При этом штраф не может быть снижен ниже минимальных сумм: ➖для граждан — 1 000 руб. ➖для ИП, НКО, субъектов МСП — 3 000 руб. ➖для иных организаций — 10 000 руб. (исключение — снижение ровно в 2 раза при одном обстоятельстве — там минимум не применяется) 4️⃣Когда нельзя снизить более чем в 2 раза Ограничение действует: ➖несколько умышленных правонарушений с участием взаимозависимых лиц в разных периодах, выявленных в ходе одной выездной проверки; ➖повторное аналогичное умышленное правонарушение (с участием взаимозависимых лиц) лицом, которое уже привлекалось за такое же. Но это ограничение не действует для снижения по правилам об уточненной декларации и возмещении ущерба 5️⃣Тяжелое имущественное положение Подтвердить можно: ➖физлицу: потеря работы, тяжелая болезнь, иждивенцы, соцвыплаты и т.д. ➖организации: долги по зарплате, коммуналке, кредитам, аренде, превышающие доходы; мизерные остатки на счетах; убытки или резкое падение прибыли. ❗️Санкции, эпидемии и т.п. учитываются, только если есть доказательства прямого негативного влияния на ваше имущественное положение. 6️⃣ Положительные характеристики Смягчит штраф, если вы: ➖социально ориентированы (здравоохранение, образование, ЖКХ, благотворительность, строительство школ/садов, рабочие места для инвалидов); ➖благотворительная помощь (есть градация от 1% до 5% от дохода в зависимости от суммы помощи); ➖длительно (от 3 лет) добросовестно платите налоги с нагрузкой выше средней по отрасли. Приказ вступает в силу с 1 сентября 2026 года.