Что может привлечь внимание налоговых органов при передаче ноу-хау и товарных знаков? — 1 апреля 2026 г. в 13:03:56.745
Что может привлечь внимание налоговых органов при передаче ноу-хау и товарных знаков? Собрала основные доводы налоговых органов и судебной практики по вопросам ограничений и рисков, связанных с лицензионными платежами. Хочу поделиться с вами ключевыми моментами, которые часто становятся основанием для доначисления налогов. ✖️ Выплата роялти может быть квалифицирована как скрытые дивиденды, если информация, передаваемая по лицензионному соглашению (ноу-хау), была известна обществу ещё до заключения договора и использовалась безвозмездно; ✖️ Обязанность платить за уже известные и ранее использованные сведения (ноу-хау) считается экономически необоснованной и нехарактерной для делового оборота; ✖️ Налоговые органы отмечают неправомерное включение в расходы начисленных, но не выплаченных сумм роялти без подтверждающих документов; ✖️ Зачисление расходов с превышением по сравнению с предыдущими периодами вызывает подозрения и может быть оспорено; ✖️ Налогоплательщик и получатель роялти (ИП) признаны взаимозависимыми лицами; ✖️ Основной доход ИП формировался за счёт роялти, которые далее переводились физическим лицам и супругам в виде дивидендов; ✖️ Отсутствует экономический смысл передачи товарного знака по символической цене и заключения лицензионного договора на сумму в десятки миллионов рублей; ✖️ Первоначально правообладателем товарного знака было общество, которое безвозмездно его использовало в течение длительного времени; ✖️ Все расходы на поддержание товарного знака, рекламу и продвижение несли сами общество. Лицензионные платежи — это легальные расходы:• Согласно подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ, периодические платежи за пользование правами на объекты интеллектуальной собственности при исчислении налога на прибыль включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.• В некоторых случаях такие платежи могут не облагаться налогом на прибыль или облагаться по сниженной ставке у получателей (физических лиц, ИП, иностранных компаний, применяющих режим IP box и др.).Основные налоговые риски (необоснованная налоговая выгода): • Риск признания расходов лицензиата несоответствующими требованиям налогового законодательства (в т.ч. ст. 252 НК РФ), особенно в части ноу-хау и иных сложных платежей с неочевидной экономической выгодой; • Риск признания лицензионных платежей нерыночными в случае признания сторон сделки взаимозависимыми лицами. Если вы хотите минимизировать налоговые риски и обеспечить правовую защиту вашего бизнеса - дополнительно вам понадобится: ✔️ Экономическое обоснование использования товарного знака или ноу-хау в деятельности лицензиата с учётом требований налогового, таможенного и законодательства в сфере интеллектуальной собственности; ✔️ Подтверждение соответствия стоимости объектов и лицензионных платежей рыночному уровню.