Налоговая нашла разрыв по НДС. Что теперь?
Налоговая нашла разрыв по НДС. Что теперь? Огоньков под прошлым постом вы накидали, продолжаем. Закончили мы на том, что работа с разрывами по НДС расписана во внутренних документах ФНС. Но разрывы бывают разные. Сегодня посмотрим, что происходит с теми, которые ФНС отправляет в отдельную углубленную отработку как сложные. Налогоплательщик этой внутренней кухни обычно не видит. Мы регламент прочитали. Начнём с вопроса, который почти никто себе не задаёт: как вообще решают, что расхождение пора передавать в такую отработку? Сначала на всякий случай, что такое разрыв. Вы купили товар или услугу и заявили НДС к вычету. А система ФНС не нашла у поставщика эту же операцию или увидела, что данные не совпадают. Возникает разрыв. Причина может быть банальной ошибкой, а может и реальной налоговой проблемой. Такие несостыковки ФНС видит через АСК НДС-2. Дальше происходит то, о чём предприниматель обычно не догадывается. Список расхождений для такой отработки формирует не ваш инспектор. Этим занимается отдельная Межрегиональная инспекция ФНС по камеральному контролю. Она анализирует данные по НДС, отбирает расхождения, которыми нужно заняться, и передаёт их дальше на отработку. Поэтому инспектор на месте получает уже готовый список с суммами и участниками цепочки. Вас туда вписал не он, список пришёл сверху. И ещё один сюрприз: вашим разрывом может заниматься не та инспекция, где вы стоите на учёте. ФНС может передавать такие расхождения на отработку в другие налоговые органы. Поэтому, если вдруг вами заинтересовалась инспекция за три тысячи километров, где вы сроду не были, это ещё не значит, что налоговая что-то перепутала. Так устроена внутренняя работа ФНС - экстерриториальная отработка. И третье, ради чего стоило вообще открывать этот регламент. Но даже попадание в этот список ещё не означает, что налоговая пойдёт на вас со всей артиллерией. Дальше расхождения делят на четыре группы. 1️⃣ Есть разрывы, по которым налоговая начинает раскручивать всю цепочку и искать предполагаемого выгодоприобретателя, т.е. реальный бизнес, с которым в итоге связывают сомнительный НДС. Это уже серьёзная история, и про неё поговорим отдельно. 2️⃣ Есть прямой разрыв: налоговая уже видит реальный бизнес, на который приходится проблемный НДС. Долго искать его по цепочке не нужно. 3️⃣ Есть технические расхождения. Реальной недоплаты налога в бюджет нет, а несостыковка выскочила из-за ерунды: перепутали номер или дату счёта-фактуры, ошиблись в ИНН контрагента, криво перенесли данные. Такое снимается обычным пояснением или уточнёнкой, лишь бы не потянуть за собой новые разрывы по цепочке. 4️⃣ А есть старые расхождения, которые уже не отрабатывают. Здесь одновременно должны выполняться два условия: прошёл установленный регламентом трёхлетний срок и камеральная проверка декларации уже закончилась. Тогда такое расхождение исключают из дальнейшей отработки. Из всей этой механики для вас важно вот что. Сам по себе разрыв ещё не означает, что вам обязательно доначислят НДС. Один окажется технической ошибкой, другой вообще уйдёт из отработки по срокам, а по третьему налоговая начнёт раскручивать цепочку и искать выгодоприобретателя. Поэтому паника в стиле «пришёл разрыв, всё пропало» здесь только мешает. С перепугу можно подать уточнёнку, что-нибудь исправить и вместо одной проблемы получить ещё несколько. Сначала надо понять, что именно увидела налоговая и насколько далеко она уже зашла. Главное до ответа на требование понять: это обычная техническая ошибка или налоговая уже видит здесь схему и начала копать глубже. И отдельно проверить сроки. Потому что ошибка в реквизитах и ситуация, когда налоговая уже раскручивает цепочку до вашего бизнеса и собирает доказательства, две совершенно разные истории. И отвечать на них одинаково нельзя. Если по вашему разрыву пришло требование и непонятно, чем оно грозит, напишите в чат-бот, разберём, что увидела налоговая, насколько серьёзна ситуация и что отвечать.