Директор десять месяцев не работал. Налоговая удвоила ставку УСН
Директор десять месяцев не работал. Налоговая удвоила ставку УСН Рубрика "Наши кейсы" Компания платила налог по упрощёнке не 15%, а 7%. Регион даёт пониженную ставку не всем: нужно вести деятельность из утверждённого перечня и держать среднюю зарплату работников не ниже установленного уровня. С деятельностью всё было в порядке. Зарплаты у людей выше требуемого. В компании никто не сомневался, что право на льготу есть. Во время камеральной проверки декларации УСН инспекция посчитала среднюю зарплату сама и получила другую цифру. Инспектор взял годовой фонд оплаты труда и разделил его на среднесписочную численность. В компании числятся двое. Значит, делим на два и сравниваем с региональным требованием. Поправок на то, кто сколько работник месяцев реально отработал, в этой формуле нет. Директор десять месяцев зарплату не получал, поэтому этих денег в фонде оплаты труда нет. Но из среднесписочной численности отсутствие зарплаты само по себе его не исключило. Руководитель работал в январе и декабре, а с февраля по ноябрь он не работал и зарплату за эти месяцы не получал. То есть в фонде оплаты труда его денег за десять месяцев нет, а при расчёте среднесписочной численности инспекция его учла. В результате числитель уменьшился, а знаменатель вслед за ним нет. Средняя ЗП съехала вниз, льготную ставку сняли, и налог пересчитали с 7% на 15%. Обратите внимание, что произошло. Зарплаты у работающих людей как были выше нормы, так и остались. По смыслу условие льготы выполнялось. Не сошлась формула. И это не история про то, что кто-то в компании недоглядел. В региональном законе требование к средней зарплате занимает одну строчку, а разворачивается в отдельный расчёт, где численность и фонд оплаты труда живут отдельно от реальности. Совпадение реальных зарплат с требованием само по себе ничего не гарантирует. Такое видит не бухгалтер в отчётности, такое видит инспектор, когда делит одно на другое. Мы написали возражения на акт. Наша позиция простая: человека, который десять месяцев фактически не работал, нельзя учитывать при расчёте так, будто весь год он участвовал в формировании фонда оплаты труда наравне с работающими сотрудниками. Средняя зарплата на то и средняя, что показывает, сколько платят тем, кто работает, а не размазывает фонд по формально числящимся. Возражения на рассмотрении, решения пока нет. Чем закончится, напишем отдельно, если интересно. Теперь то, ради чего этот кейс вообще стоит читать. Возьмите годовой фонд оплаты труда, разделите на среднесписочную численность, сравните с региональным требованием. Не после акта, а до подачи декларации. Считайте именно этим способом, а не по зарплатам работающих сотрудников: инспекция может посчитать так же, как и в нашей истории. И отдельно пройдитесь по тем, кто у вас числится, но зарплату получает не весь год или не в полном размере: директор без зарплаты, сотрудники с длительными периодами отсутствия, работники с неполным рабочим временем. Для каждой такой ситуации отдельно проверьте, как человек учитывается в среднесписочной численности. Если сотрудник попадает в расчёт численности, а выплат ему нет или их существенно меньше обычного, показатель может уйти вниз. Мы как раз оспариваем такой подход. Если у вас остались вопросы, можете их задать в чат-бот. Написать, чем закончится спор? 🔥 — обязательно напишите 👍 — интересно, у нас тоже пониженная ставка УСН 🤷♂️ — почитаю из любопытства, но меня такие льготы не касаются 🙈 — неинтересно. Плачу сколько скажут и сплю спокойно