Экспресс‑индикаторы риска в декларации по НДС
Экспресс‑индикаторы риска в декларации по НДС НДС я считаю самый регламентированный налог. Разработаны программы, которые безошибочно указывают инспекторам куда нужно смотреть и на каком звене разрыв. Работа же по выявлению выгодоприобретателя ложится уже на плечи инспекторов. Однако есть и другие основания присмотреться к вашей декларации повнимательнее: ✅возмещение НДС из бюджета; ✅налогоплательщик претендует на нулевую ставку; ✅заявление большого количества вычетов; ✅Декларация сдана с разрывом в цепочке контрагентов. Проверка НДС к возмещению и права на нулевую ставку зависит от документов. В первых двух случаях проведение камеральной проверки обусловлено положениями НК. Компании и ИП готовятся к такой проверке заранее: формируют необходимые документы и пояснения. Безопасная доля вычетов. В регионах установлены безопасные показатели вычетов НДС (например, в Республике Калмыкия — 36%, но остальные регионы не отличаются такой добротой). Превышение средней доли может вызвать запрос пояснений от налоговиков, но не является основанием для начисления НДС. Чтобы снизить риск внимания со стороны ФНС, можно распределить вычеты по разным кварталам (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). кроме того в текущем периоде возмещение из бюджета мягко говоря не приветствуется налоговым органом. и даже при наличии полного комплекта документов данный процесс может вызывать трудности. Могут быть вероятны и серьезные последствия: необоснованное возмещение НДС с доказанным умыслом грозит уголовной ответственностью (определение КС от 09.03.2023 № 477‑О (https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/406516649/)). Поэтому налогоплательщики в основном стараются как можно реже возмещать из бюджета,дабы не привлекать дополнительное внимание к совей декларации. Разрывы в цепочке контрагентов. Доначисления возможны при обнаружении расхождений: 🔺номера счетов‑фактур и УПД не совпадают у сторон сделки; 🔺периоды отражения документов или суммы авансов различаются. Устранить такие нарушения можно через подачу уточнённой декларации. Все мы знакомы со ст. 81 НК РФ, которая освобождает от штрафа, если сначала идет доплата налога по УНД +пени, а потом сдается УНД. Намного сложнее дела обстоят если установлены разрывы. Инспекторы чаще проверяют «разрывы» во втором и последующих звеньях цепочки — это может привести к мероприятиям, аналогичным выездной проверке; И если выгодоприобретателем признают вашу организацию или ИП, и суммы предполагаемых рисков будут интересны Инспекции, вы можете стать заветным обладателем статуса налогоплательщика, в отношении которого проводится выездная налоговая проверка. А с 2026 года камеральную проверку сможет провести любая инспекция, даже если компания в ней не состоит на учёте (ст. 88 НК РФ). Это вызывает дополнительные проблемы в доказывании своей позиции