Схемотека
Схемотека Необоснованные бонусы покупателям Возможность начисления бонуса (денежной премии) покупателю продовольственных товаров предусмотрена Федеральным законом от 28.12.2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации». Продавец включает предоставленный покупателю бонус (денежную премию) во внереализационные расходы при одновременном выполнении следующих условий: ➡️бонус предусмотрен договором (дополнительным соглашением) за выполнение покупателем определенных условий договора (например: объема покупок) ➡️бонус не изменяет цену товаров ➡️ размер бонуса не превышать 5% от цены реализованных товаров (без учета НДС и акцизов) ➡️ бонусы не допускаются по социально значимым продовольственным товарам согласно перечню, установленному Правительством РФ (Основание: пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 г. № 381-ФЗ). Но, некоторые компании, применяют бонусы для вывода денежных средств или перераспределения прибыли между взаимозависимыми юридическими лицами. В ходе проведения налогового аудита Нашими специалистами выявлена следующая схема: Суть налоговой схемы: Компания-продавец заключила договоры поставки продовольственных товаров с ИП. В договорах предусмотрена выплата денежной премии (бонуса) покупателям. При этом размер премии в договоре не привязан к конкретным условиям поставки. Документы, подтверждающие расчет денежной премии (бонуса) покупателям, отсутствуют. Премия покупателям-ИП выплачивалась в произвольном размере ежемесячно. Некоторым покупателям премия выплачивалась при наличии задолженности за реализованные товары. Все премии компания-продавец признала в целях исчисления налога на прибыль в качестве внереализационных расходов. В ходе анализа ИП, которым выплачивалась премия выявлено, что все они взаимосвязаны с компанией-продавцом (бывшие работники, родственники, учредители). Таким образом, выплата премии является экономически необоснованной и документально не подтвержденной. И, фактически, «прикрывает» вывод денежных средств через ИП. Налоговые последствия: Компания не сможет доказать, что такие затраты экономически обоснованы и были связаны с деятельностью, направленной на получение. Соответственно, ИФНС признает, что компания необоснованно уменьшила налогооблагаемую базу на суммы выплаченных премий, что приведет к доначислению налога на прибыль, а также наложению штрафных санкций в размере до 40% от сумм доначисления. Суды поддерживают ИФНС: например, Постановлении АС УО от 06.06.2019 г. № Ф09-2682/19 по делу № А71-513/2018 (Определением ВС РФ от 25.09.2019 г. № 309-ЭС19-16618 оставлено в силе). О нас | Полезно | Консультации | Налоговый аудит