Подарок коммерческой недвижимости родственнику-ИП: налог на УСН теперь можно не платить? — 18 июля 2026 г. в 07:00:53.265
Подарок коммерческой недвижимости родственнику-ИП: налог на УСН теперь можно не платить? В апреле 2026 года Верховный Суд рассмотрел дело о дарении коммерческой недвижимости близкому родственнику — ИП на общей системе. Инспекция доначислила НДФЛ, поскольку объекты использовались в бизнесе. Верховный Суд отменил доначисления: для льготы по пункту 18.1 статьи 217 НК РФ важен факт близкого родства, а не статус ИП, назначение недвижимости или её коммерческое использование. Но оставался вопрос: работает ли такой подход, если одаряемый применяет УСН? Проблема в том, что при УСН доходы определяются через статьи 346.15 и 250 НК РФ. А безвозмездно полученное имущество прямо названо внереализационным доходом. Отдельного исключения для подарков от родственников в главе об УСН нет. Теперь появился прямой судебный акт в пользу налогоплательщика. В деле № А41-72872/2025 бабушка подарила внучке — ИП на УСН «доходы» — долю в нежилом помещении. Инспекция начислила налог по УСН и штраф. Суды отменили решение инспекции. Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 17.06.2026 указал: — дарение между близкими родственниками не является предпринимательской сделкой; — подход пункта 18.1 статьи 217 НК РФ должен применяться и при УСН; — не имеет значения, использовалась ли недвижимость в бизнесе; — не имеет значения наличие у дарителя или одаряемого статуса ИП. То есть суд округа пошёл даже дальше суда первой инстанции: признал коммерческое использование объекта юридически несущественным. Можно ли теперь спокойно дарить коммерческую недвижимость родственнику на УСН? Полной определённости пока нет. Налоговый кодекс не изменился, а в практике сохраняются противоположные решения, где суды продолжают применять пункт 8 статьи 250 НК РФ и включают подарок в доходы по УСН. Поэтому корректный вывод такой: у ИП на УСН появилась сильная судебная позиция, позволяющая не включать стоимость подаренной близким родственником недвижимости в доходы. Но риск спора с инспекцией пока сохраняется. При этом нужно отдельно проверить: — относится ли даритель к близким родственникам по статье 217 НК РФ; — не возникает ли НДС у дарителя; — как будет облагаться последующая аренда или продажа объекта. Можно ли вернуть уже уплаченный налог? Да, но порядок зависит от ситуации. Если налогоплательщик сам включил подарок в декларацию по УСН, можно подать уточнённую декларацию и заявить возврат положительного сальдо ЕНС. Важно учитывать трёхлетний срок. Если налог доначислен решением инспекции, решение нужно обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем — в суд. Если деньги перечислены по требованию инспекции, можно требовать признать налог излишне взысканным, восстановить сальдо ЕНС и вернуть сумму с процентами. Но если законность доначисления уже подтверждена вступившим в силу судебным актом, новое определение Верховного Суда или постановление окружного суда само по себе не позволяет пересмотреть дело. Для пересмотра по новым обстоятельствам обычно требуется позиция Пленума или Президиума Верховного Суда, в которой прямо указана возможность пересмотра ранее принятых решений. Итог: по НДФЛ вопрос практически решён в пользу налогоплательщиков. По УСН практика начала меняться, но окончательной точки пока нет.