Сотрудники на АУСН: что важно знать — 7 июля 2026 г. в 06:30:01.983
Сотрудники на АУСН: что важно знать Напомним о ключевых моментах – и хороших, и тех, к которым стоит быть внимательнее. 🔸 Средняя численность физлиц При АУСН средняя численность работников не может превышать пять человек по итогам каждого налогового периода – календарного месяца (п. 28 ч. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 10 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Понятие средней численности и правила ее расчета закреплены в Указаниях по заполнению статистической формы № П-4 (письма Минфина от 30.05.2025 № 03-11-11/53628, ФНС от 02.06.2025 № СД-17-3/1482@). ИП в средней численности работников не учитывают, если с ИП нет трудового договора, он не получает зарплату и в табеле учета рабочего времени не фигурирует (письмо Минфина от 28.03.2013 № 03-11-12/38). Женщин в отпусках по беременности и родам, работников в отпусках по уходу за ребенком исключают из среднесписочной и не учитывают в средней численности, если они не работают неполное время или на дому. Работников, занятых неполное время, отражают в численности пропорционально времени, отработанному за месяц, если неполное время установлено им в соответствии с трудовым договором, штатным расписанием или с их письменного согласия. Пример. 2 человека работают по 0,5 ставки; 3 человека на полный рабочий день; Одна работница в декретном отпуске. Получается, что двое в сумме дают одну ставку + 3 человека на ставке равно 4 ставки. Учитывать при расчете работницу в декретном отпуске не нужно. 🔸 Нерезиденты Не могут применять АУСН налогоплательщики, привлекающие к трудовой деятельности физлиц – налоговых нерезидентов РФ (п. 27 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ). Для целей налогообложения резиденты – это физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Заключив трудовой договор с нерезидентом, работодатель теряет право на АУСН с 1-го числа месяца, в котором заключен такой договор (ч. 6 ст. 4 Закона № 17-ФЗ). Пример. ООО на АУСН рассматривает соискателя на вакансию грузчика. Соискатель пробыл в Узбекистане с 1 августа по 30 ноября 2025 года, а также с 1 февраля по 31 мая 2026 года. После чего остался в России. ООО определяет статус соискателя на 1 июля 2026 года. На этот момент он является налоговым нерезидентом РФ, так как за период с 1 июля 2025 года по 30 июня 2026 года находился за пределами России 242 календарных дня (31 дн. + 30 дн. + 31 дн. + 30 дн. + 28 дн. + 31 дн. + 30 дн. + 31 дн.). Если ООО примет его на работу в июле 2026 года, то не сможет применять АУСН. 🔸 Ограничение по должностям Работодатели на АУСН не вправе направлять сотрудников на некоторые вредные или опасные работы. Это касается списков работ, утвержденных Правительством РФ на основании ч. 1 ст. 30 и ст. 31 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ о страховых пенсиях (п. 26 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ). Например, важно иметь в виду постановление Правительства от 16.07.2014 № 665. По факту привлечения работника к такой деятельности налогоплательщик теряет право на АУСН с 1-го числа месяца, в котором допущено нарушение (ч. 6 ст. 4 Закона № 17-ФЗ). 🔸 Способы выплаты доходов физлицам При АУСН запрещено выплачивать доходы физлицам в натуральной форме или наличными, в том числе по трудовым и гражданско-правовым договорам (п. п. 30, 31 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ). Но можно делать переводы физлицам по зарплатному проекту или обычной платежкой. Перечислять зарплату разрешено на счет физлица в любом банке, в том числе – не включенном в реестр уполномоченных банков по АУСН. Ведь подобного запрета нет в Законе № 17-ФЗ.