Амортизация основных средств при УСН — 3 июля 2026 г. в 12:15:00.979
Амортизация основных средств при УСН Амортизация ОС при УСН — один из самых сложных участков: одна неверная настройка, и остаточная стоимость в БУ уводит компанию за лимит, ставя под угрозу право на УСН, и провоцируя доначисления и споры с налоговой. В чём корень проблемы: в БУ по ФСБУ 6/2020 амортизация обязательна почти по всем ОС, а в НУ по главе 26.2 НК РФ классической амортизации нет — есть особый порядок признания расходов, и попытка применить бухгалтерскую амортизацию в налоговом учёте гарантированно даёт разрыв между БУ и НУ. Бухучёт: амортизация по ФСБУ 6/2020 Ключевые моменты: ✅амортизацию начисляют по большинству ОС, кроме прямо указанных в стандарте (например, земля); ✅чаще всего на практике применяется линейный способ: амортизируемая стоимость (первоначальная минус ликвидационная) делится на срок полезного использования; ✅способ амортизации, срок полезного использования и ликвидационная стоимость должны быть закреплены в учётной политике и пересматриваться при изменении условий использования ОС. Налоговый учёт: расходы по ОС, а не амортизация В налоговом учёте по УСН «доходы минус расходы» ситуация другая. Здесь важно помнить: в КУДиР не переносятся суммы бухгалтерской амортизации, здесь учитываются сами расходы на ОС по статьям 346.16 и 346.17 НК РФ. Ключевые правила: ✅если ОС оплачен и введён в эксплуатацию в 1 квартале — его стоимость распределяется равными долями по кварталам до конца года; ✅если ОС введён в эксплуатацию в 4 квартале — вся стоимость может попасть в расходы на 31 декабря; ✅если ОС оплачен частями — в расходах учитывают только оплаченные суммы, а не всю договорную стоимость. Практический пример с расчетами смотрите в отдельной статье: «Амортизация основных средств при УСН: нужно ли начислять и как не перепутать бухгалтерский и налоговый учет» А если вы хотите не просто разобраться в одном расчете, а уверенно вести весь учет на УСН — от основных средств и расходов до отчетности, НДС при УСН и работы в 1С, обратите внимание на курс «Главный бухгалтер на УСН» Он подойдет тем, кто хочет видеть учет не отдельными операциями, а как единую систему: понимать, какие расходы можно принять при УСН, как не потерять право на спецрежим, как закрывать периоды и объяснять цифры руководителю. Можно попробовать сначала бесплатно